ТОО «KARA TASS» — № 1993-26-00-4/856

Уведомление об устранении нарушений со средней степенью риска по результатам камерального контроля по КПН выставлено по взаиморасчётам с ТОО «DDD TRADE», перерегистрация которого признана недействительной вступившим в силу судебным актом.
Основания решения:
1) Уведомление должно направляться не позднее десяти рабочих дней со дня выявления нарушения (пп.10 п.2 ст.114 НК). В конкретном деле собственные документы налоговых органов подтверждали их осведомлённость о вступившем в силу судебном акте задолго до выставления уведомления;
уведомление сформировано лишь на 18-й рабочий день. Поэтому орган не доказал соблюдение установленного срока.
2) Бремя доказывания законности обременяющего акта и соблюдения срока лежало на административном органе (ст.129 АППК);
сомнения и неясности административной процедуры толкуются в пользу участника (ст.12 АППК).
3) Вступивший в силу судебный акт о недействительности перерегистрации/корпоративной сделки DDD TRADE являлся юридически значимой информацией для запуска камерального анализа и исчисления специального срока, но сам по себе не заменял установление конкретного нарушения налоговой отчётности KARA TASS.
Процессуальная незаконность уведомления не означает подтверждения реальности операций с DDD TRADE. Взаиморасчёты сторон продолжались и после периода, охваченного камеральным контролем;
материальная обоснованность нарушения и реальность операций должны исследоваться в предусмотренной законом последующей налоговой процедуре. Суд не вправе разрешать этот вопрос в данном споре, поскольку это предрешало бы результаты возможной тематической проверки (п.23 НП ВС №9).
ВЫВОД. Уведомление вынесено с нарушением установленного десятидневного срока и подлежит отмене (ч.1 ст.156 АППК) — иск удовлетворить.